Od pierwszego stycznia 2017 roku wprowadzono cały szereg zmian w prawie. Jedną z nich jest zasada odwrotnego obciążenia na usługi budowlane. Zmianę tę wprowadziła Ustawa z dnia 1 grudnia 2016 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw. Dz.U. 2016 poz. 2024.
Powodem wprowadzenia zmian mają być według ustawodawcy zaobserwowane nieprawidłowości w tej branży. W szczególności chodzi o problem oszustw w zakresie podatku VAT, w tym również przy użyciu faktur, które nie odzwierciedlają rzeczywistych transakcji.
Kiedy zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia VAT?
- Usługodawca jest czynnym płatnikiem VAT . – (jeśli nie jesteś Vatowcem – nie musisz czytać dalej)
- Usługobiorca jest czynnym płatnikiem VAT – musisz wiedzieć czy klient jest podatnikiem VAT czy nie. Można to sprawdzić poprzez wyszukiwarkę umieszczoną na stronie ministerstwa finansów http://www.finanse.mf.gov.pl/pp/wyszukiwarki
- Fakturę z odwrotnym obciążeniem VAT wystawia firma, która jest podwykonawcą. Tu może być zamieszanie. Powstaje pytanie: Czy firma wykonująca prace dla developera jest wykonawcą lub podwykonawcą?
- Załącznik do wspomnianej wcześniej ustawy określa zakres prac objętych odwrotnym obciążeniem:
Usługi budowlane objęte odwrotnym obciążeniem
Poz. | Symbol PKWiU z 2008 r. | Nazwa usługi (grupy usług) |
1 | bez względu na symbol PKWiU | Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych |
2 | 41.00.30.0 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) |
3 | 41.00.40.0 | Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych (prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) |
4 | 42.11.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych |
5 | 42.12.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej |
6 | 42.13.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli |
7 | 42.21.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych |
8 | 42.21.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace pomocnicze |
9 | 42.21.23.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków oraz stacji pomp |
10 | 42.21.24.0 | Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników septycznych |
11 | 42.22.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych |
12 | 42.22.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych |
13 | 42.22.23.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni |
14 | 42.91.20.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych |
15 | 42.99.21.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową obiektów produkcyjnych i górniczych |
16 | 42.99.22.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych |
17 | 42.99.29.0 | Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane |
18 | 43.11.10.0 | Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych |
19 | 43.12.11.0 | Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych |
20 | 43.12.12.0 | Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ziemi |
21 | 43.13.10.0 | Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich |
22 | 43.21.10.1 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu |
23 | 43.21.10.2 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych |
24 | 43.22.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodno-kanalizacyjnych i odwadniających |
25 | 43.22.12.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji cieplnych, wentylacyjnych i klimatyzacyjnych |
26 | 43.22.20.0 | Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych |
27 | 43.29.11.0 | Roboty związane z zakładaniem izolacji |
28 | 43.29.12.0 | Roboty związane z zakładaniem ogrodzeń |
29 | 43.29.19.0 | Pozostałe roboty instalacyjne, gdzie indziej niesklasyfikowane |
30 | 43.31.10.0 | Roboty tynkarskie |
31 | 43.32.10.0 | Roboty instalacyjne stolarki budowlanej |
32 | 43.33.10.0 | Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian |
33 | 43.33.21.0 | Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem lub łupkiem |
34 | 43.33.29.0 | Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), gdzie indziej niesklasyfikowane |
35 | 43.34.10.0 | Roboty malarskie |
36 | 43.34.20.0 | Roboty szklarskie |
37 | 43.39.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych |
38 | 43.39.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
39 | 43.91.11.0 | Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych |
40 | 43.91.19.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich |
41 | 43.99.10.0 | Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych |
42 | 43.99.20.0 | Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań |
43 | 43.99.30.0 | Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali |
44 | 43.99.40.0 | Roboty betoniarskie |
45 | 43.99.50.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych |
46 | 43.99.60.0 | Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia |
47 | 43.99.70.0 | Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych |
48 | 43.99.90.0 | Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, gdzie indziej niesklasyfikowanych |
Jak to wygląda w praktyce?
Wystawiając fakturę z odwrotnym obciążeniem należy
- w rubryce „stawka vat” nie wpisywać nic lub oznaczenie „np”
- w rubryce VAT nie wpisywać nic, kwota brutto równa się netto
- na fakturze należy umieścić adnotacje „odwrotne obciążenie” (jest o tym mowa w ustawie o podatku od towarów i usług Dz.U. 2004 Nr 54 poz. 535 art 106e pkt 18)
Więcej na temat samego mechanizmu odwrotnego obciążenia napisałem w artykule Co to jest odwrotne obciążenie VAT.
A co jeśli ktoś nie jest podwykonawcą lub wykonuje usługę dla osoby zwolnionej z VAT?
Jeśli ma miejsce taki przypadek należy wystawić fakturę na takich samych zasadach jak do tej pory. Należy wystawić zwykłą fakturę z naliczonym podatkiem VAT. Nie zmieniły się stawki podatku i wynoszą
- 8% kiedy ma miejsce budowa, remont, modernizacja, termomodernizacja czy przebudowa obiektów budowlanych lub ich części zaliczonych do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym – czyli ogólnie dla potrzeby budownictwa mieszkaniowego.
- 23 % pozostałe – chodzi tu głównie o wykonywanie prac budowlanych i remontowych na potrzeby firm
Dodaj komentarz